Статьи
Реестры счетов-фактур для ФНС: кому и в какой форме подавать по закону № 104-ФЗ
Коротко. ФНС направила рекомендованные формы реестров со сведениями из счетов-фактур и документов об уплате НДС при ввозе товаров. Подавать реестры обязаны налогоплательщики, указанные в части 1 статьи 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Рекомендованные формы — ориентир: если подаёте по своей форме, проверьте, что в ней есть все сведения из рекомендованной.
Срок. в источнике срок не назван — сверьте текст
Какой документ готовить. Реестр со сведениями из счетов-фактур (или документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров) по рекомендованной форме ФНС — в налоговый орган.
Если вы попадаете под часть 1 статьи 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ, у вас появилась обязанность подать в налоговый орган реестр со сведениями из счетов-фактур. Для ввоза товаров — реестр по документам, подтверждающим фактическую уплату НДС при ввозе. ФНС письмом от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@ направила рекомендованные формы таких реестров.
Сначала ответьте себе на один вопрос: относитесь ли вы к налогоплательщикам, названным в части 1 статьи 3 Закона № 104-ФЗ. Если нет — обязанность по реестрам на вас не распространяется, и дальше читать не нужно. Если да — переходите к форме.
Слово «рекомендованные» здесь важно. Это не значит «можно не подавать». Это значит, что налоговая предлагает удобный шаблон, а обязанность подать реестр остаётся. Если у вас уже есть своя форма реестра, сверьте её с рекомендованной: в ней должны быть те же сведения, что ФНС перечислила в шаблоне. Чего в вашей форме нет — добавьте.
Шаги простые. Откройте рекомендованную форму из письма. Возьмите свои счета-фактуры (или документы об уплате НДС при ввозе) за нужный период. Перенесите сведения построчно, без пропусков реквизитов. Проверьте, что строки сходятся с первичными документами: расхождение в номере или дате — частая причина, по которой реестр приходится подавать заново.
Что приложить: сам реестр и, если подаёте через представителя, документ о полномочиях. Копии счетов-фактур к реестру не подшивайте, если налоговая не просила отдельно, — реестр и есть свод сведений из них.
Срок подачи в письме не назван. Не подставляйте дату наугад: сверьте текст письма и норму закона № 104-ФЗ, а если период и дата неочевидны — уточните в своей инспекции до отправки. Пропущенный срок — это не «поправим потом», это основание для вопросов у налогового органа.
Фраза для сопроводительного письма, если сдаёте реестр: «Направляю реестр со сведений из счетов-фактур за [период] в соответствии с частью 3 статьи 3 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16.10.2026 № ШТ-36-22/9116@)».
Если инспекция говорит, что форма не та, попросите сослаться на конкретный реквизит, которого не хватает. Рекомендованная форма — не единственно допустимая; отказ должен быть мотивирован, а не «переделайте по-нашему». Если ответа нет — направьте повторно с отметкой о приёме и храните её.
Источник: consultant.ru